Формирование нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Формирование  16.04.2014. В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:  11 ПБУ 10/99 «Расходы организации». По мнению 
Носит название "Учёт расчётов по налогу на прибыль организации". По его правилам осуществляют бухгалтерские проводки 

Для учета текущей прибыли организации используется счет 99 "Прибыли и убытки". При реформации бухгалтерского баланса 31 декабря календарного года В течение месяца проводки по счету 90 "Продажи" производятся 

В предпринимательской деятельности, целью которой является извлечение прибыли, необходимо вести учет. Учитывается доход, который получает предприниматель, и производимые расходы. Подводятся итоги деятельности, подсчитываются убытки или прибыль. В любом случае, надо отчитываться перед государством и платить налоги. Ключевой налог, который должна заплатить фирма на ОСНО, - это налог на прибыль. Конечно, если компания не состоит на упрощенной системе налогообложения и использует иные спецрежимы (ЕНВД, ЕСХН).
Получается, что компания должна вести бухгалтерский учет, чтобы определить финансовый результат деятельности, который показывает, как компания сработала, он требуется учредителям, инвесторам, банкам и т. п. Кроме того, она обязана вести налоговый учет, необходимый для определения базы расчета налога на прибыль. Разные виды учета ведут к различным показателям прибыли.
Основные нормативно-правые акты, регулирующие учет налога на прибыль, – Налоговый кодекс и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Учет налога на прибыль в бухгалтерском учете
Бухгалтерский учет отображает прибыль или убыток по итогам отчетного периода, этот результат используется для подсчета для уплаты в бюджет текущего налога на прибыль. Счет бухгалтерского учета для фиксации расчетов приводим ниже.
Полученная вследствие деятельности сумма прибыли или убытка (строчка 2300 отчета о финансовых результатах) умножается на действующую налоговую ставку – 20%, что приводит к созданию сумм условного дохода или условного расхода. Но это не окончательная цифра для перечисления налога, она корректируется на разницы. В их отсутствие полученная сумма будет равняться налогу к уплате.
Если у компании неважный результат деятельности, то есть убыток, то формируется условный доход путем умножения суммы убытка на ставку 20%. Проводки, отображающие его, таковы:
Кт 99, с открытием отдельного субсчета «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» – Дт 68 (расчет налога на прибыль).
Появившаяся бухгалтерская прибыль, помноженная на 20%, – это условный расход по налогу на прибыль. Ее надо записать следующими проводками: Дт 68 – Кт 99.2.

По дебету счета 99 "Прибыли и убытки" отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации. года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается.

Пример
Компания получила убыток 420 000 рублей, а в следующем отчетном периоде прибыль – 550 000 рублей. Начисляем условный доход и условный расход:
Дт 99.1 – Кт 90.9 – 420 000 рублей (отражен убыток)
Дт 68 – Кт 99.2 – 84 000 рублей (420 000 х 20%) – условный доход по налогу на прибыль.
Следующий период:
Дт 90.9 – Кт 99.1 – 550 000 рублей (отражена прибыль)
Дт 99.2 – Кт 68 – 110 000 рублей (550 000 х 20%) – условный доход компании.
Откуда берутся постоянные и временные разницы? Постоянные получаются в результате того, что некоторые расходы/доходы не учитываются в налоговом учете, а только в бухгалтерском. К примеру, у компании появился доход от внесения вклада в уставной капитал другого общества: доходы от вклада не будут признаваться в целях налогообложения. Постоянные разницы бывают в виде постоянных налоговых обязательств (ПНО), которые увеличивают сумму налога, и постоянных налоговых активов (ПНА), которые приводят к уменьшению налоговых сумм в отчетном периоде.
ПНО проводят по Дт 99.2.3 «Постоянное налоговое обязательство» и Кт 68.4.2 «Расчеты по налогу на прибыль», а ПНА по Дт 68.4.2 «Расчеты по налогу на прибыль» и Кт 99.2.3 «Постоянное налоговое обязательство».
При признании расходов или доходов в разные временные периоды, в обоих видах учета появляются временные разницы, которые делятся на вычитаемые и налогооблагаемые.
Когда для налогового учета расходы признаются позже, а доходы – раньше, чем для бухучета, то это вычитаемые разницы. К примеру, убыток при продаже основных средств списывается в налоговом учете не сразу, а в течение срока полезного использования.
Отложенный налоговый актив (ОНА) получается путем умножения вычитаемой временной разницы на 20%. При начислении ОНА образуются проводки Дт 09 – Кт 68, а при списании: Дт 68 – Кт 09.
Налогооблагаемые разницы (НВР) приводят к появлению сумм к доплате. Они получатся в результате признания расходов в налоговом учете раньше, а доходов – позже, чем в бухучете. НВР х 20% - это налоговое отложенное обязательство (ОНО).
Учет ОНО ведется следующим образом: при начислении Дт 68 – Кт 77. Если ОНО уменьшается, то Дт 77 – Кт 68.

Проводки по налогу на прибыль: какие проводки по налогу на в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском учете, 

Необходимо запомнить, что текущий налог должен всегда соответствовать сумме налога, зафиксированного в сданной налоговой декларации. Также надо не забывать делать записи в бухучете о формировании условного расхода и условного дохода.
Учет налога на прибыль в налоговом учете
Расходы помогают нам уменьшить базу, исходя из которой рассчитывается налог. Они вычитается из полученных организацией доходов, но не все расходы в налоговом учете можно записать.
По общему правилу, установленному ст. 252 НК, траты фирмы в налоговом учете должны быть:
а) обоснованными, то есть экономически необходимыми для фирмы, например, покупку кофе для сотрудников бухгалтерии нельзя списать в расходы, назвать их обоснованными нельзя;
б) подтверждены документами, оформленными корректно, в соответствии с законодательными требованиями. Это могут быть любые подтверждающие документы: проездные, приказы, отчеты о выполненной работе и т.п. Если документы представляются от иностранного государства, то они должны быть переведены на русский язык. Но надо учесть, что у вас должен быть полный комплект – если это договор, то к нему обязательно должен быть акт выполненных работ, счет-фактура, отгрузочные документы и т.д. Когда к договору будет прилагаться только счет, такие расходы признать будет нельзя. ИФНС рекомендует также пользоваться универсальным передаточным документом для подтверждения расходов.
в) расходы должны быть сделаны ради получения дохода, что вообще-то главное для коммерческой деятельности любой фирмы. Если же в данном месяце не будет дохода, то расход может быть все равно признан, главное, чтобы затраты были произведены по своему виду деятельности.
Если расход не отвечает хотя бы одному из вышеперечисленных требований, его нельзя будет принять, поэтому часть расходов вообще не признается в налоговом учете.
Именно первый пункт чаще всего вызывает споры с проверяющими органами, так как в НК нет четкого определения обоснованности, и инспекторы трактуют это несколько субъективно. Считается, что если у компании прибыль не очень высокая, то покупка дорогих вещей является экономически необоснованной, и нельзя это учитывать в расходах. К примеру, у организации достаточно небольшие обороты – условные 50 000 рублей в месяц, а она делает дорогой дизайнерский ремонт за 5 млн рублей. Так же налоговики обращают внимание на расходы, которые принесли убыток в отчетном периоде, не принесли прибыль, не соответствуют основному виду деятельности. В случае, когда налоговики признали расход необоснованно дорогим, но действительно совершенным, могут быть приняты затраты исходя из рыночных цен.
Расходы, которые учитываются в пределах установленных норм, называются нормируемые. Есть также ненормируемые, они учитываются полностью.
Также расходы бывают от основной деятельности и внереализационные расходы.
К расходам от основной деятельности относятся те, что связаны с производством и реализацией, а именно: затраты по выполнению работ, оказанию услуг, изготовлению, хранению и доставке товара, на содержание основных средств, на страхование и другое. Всего их четыре вида:
1) материальные расходы, к ним можно отнести затраты на сырье, материалы и упаковку, электроэнергию, коммуналку и т.п;
2) затраты на оплату труда - это могут быть любые выплаты работникам, премии, надбавки, однако есть исключения. Например, организация выдала работникам материальную помощь. Она не может быть включена в затраты, так как это прямо запрещено НК РФ;
3) суммы амортизации;
4) прочие расходы, к которым относятся: лизинговые платежи, командировочные, юридические, консультационные услуги и тп.
К внереализационным расходам относятся те, что непосредственно не связаны с процессом производства и реализацией товаров, однако тоже необходимы организации для функционирования. К примеру, это проценты по займам, по задолженности, судебные издержки, различные скидки покупателям, а также убытки.
Расходы, не учитываемые в налоговом учете и не уменьшающие базу для расчета, можно найти в статье 270 НК РФ, перечень там исчерпывающий и к ним относятся дивиденды, пени, штрафы, взносы в уставный капитал и иные.

Каким образом в бухгалтерском и налоговом учете организации отражается По дебету счета 99 "Прибыли и убытки" отражаются убытки Заметим, приведенные проводки делаются на сумму бухгалтерского 

По дебету счета 99 "Прибыли и убытки" отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации.  Здесь вы можете добавить свой вариант Бухгалтерской операции и после проверки мы добавим на сайт.  Прочие проводки по расчетам с подотчетными лицами, 10 примеров 
Можно ли принять к вычету НДС в случае непризнания расходов в целях налогообложения прибыли? Какие бухгалтерские проводки 

Чистая прибыль или чистый убыток за отчетный год формируются на счете 99 «Прибыли и Нужно сделать бухгалтерские проводки.

по бухгалтерской проводке по начислению налога на прибыль с  услуг (выполнением работ) для передающей организации или ее 
Начисление самого налога на прибыль и авансовых платежей по нему в бухгалтерском учете нужно отразить проводкой Дебет счета 

Начислен налог на прибыль — проводка этой операции в нашей статье «Как правильно рассчитать налог на прибыль организаций?

Счет 99 «Прибыли и убытки». Учет финансовых результатов. Проводки  Учет финансового результата деятельности организации показывает 
Определение Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – итоговый уставного капитала над величиной чистых активов организации; Какие бухгалтерские проводки материальной помощи на счет 84 

Отражение финансового результата на счетах бухгалтерского учета отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации. На сумму прибыли от продаж составляется проводка:.

Положение по бухгалтерскому учету за номером  Налог на прибыль организаций 
отражена сумма нераспределенной прибыли организации. актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и 

отражена сумма нераспределенной прибыли организации. актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и 

Бухгалтерский учет: типовые проводки, план счетов, ПБУ, бухучет на малых  Декларации по налогу на прибыль организаций , Бухгалтерская справка.
Значение данной прибыли существенно для организации. на уменьшение прибыли организации, что отражается бухгалтерской проводкой: Д-т 99 

Бухгалтерские проводки при начислении и оплате налога на прибыль Как в бух. проводках отображается то, что налог на прибыль организации 

Порядок начисления налога на прибыль в налоговом учете  Налог на прибыль – это федеральный прямой налог, взимаемый с организаций.  прибыль требуется сделать определенные бухгалтерские проводки.
По кредиту счета 99 отражается бухгалтерская прибыль до налогообложения, отражает конечный финансовый результат деятельности организации в отчетном году. прибыль (непокрытый убыток)" следующими проводками: 

Приводим бухгалтерские проводки по дивидендам. удержан налог на прибыль с доходов организации. Пример отражения в бухучете 

В Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета  производственного развития организации и иных аналогичных  Создание резервного фонда отражается в бухгалтерском учете проводкой по 
Данные проводки отражаются в текущем бухгалтерском учете периода, когда Недоимки и переплаты по налогу на прибыль организаций, возникшие в 

Форум 1С учет и отчетность, форум: бухгалтерский учет и налоги оставшихся у организации после уплаты налога на прибыль. В зависимости от характера выплат (расходов) проводки могут быть следующие:

Бухгалтерские проводки, связанные с учетом прибылей и убытков  Содержание категории прибыль (убыток) организации раскрывается в Положении 
Закрытие 99 счета бухгалтерского учета (проводки). что у организации за год убытки превысили прибыль, кредитовое сальдо говорит об обратном.

Как рассчитать сумму налога на прибыль организации. Типовые проводки бухгалтерского учета по начислению и уплате налога. Классификатор налога 

Бухгалтерские проводки при переоценке валютного остатка на  Списана на прочие доходы организации прибыль от покупки валюты по курсу ниже 
По итогам отчетного периода делают проводку: Если по итогам отчетного года организация получила прибыль (то есть сальдо по счету Расчет налога на облагаемую прибыль бухгалтерском учете начинается с определения 

Учет формирования доходов предприятия на счетах бухгалтерского учета. Доходы организации, попадающие под исчисление налога на прибыль и НДС: 1. которая и попадает в выше приведенные бухгалтерские проводки.

отражена прибыль от прочей деятельности организации  Если сумма доходов вашей организации оказалась меньше суммы расходов, сделайте проводку:  Налог на бухгалтерскую прибыль (убыток) называется условным 
Механизм перераспределения прибыли организации через налоговую В бухгалтерском учете были сделаны проводки, представленные в табл. 9.1.

итоговых проводок в бухгалтерском учете —«учет нераспределенной прибыли». Доход от базовых видов деятельности организации, предприятия.

Конечный финансовый результат складывается из прибыли (убытка) от продажи  предложенные номера не являются обязательными и в бухгалтерском учёте  организации составляются следующие проводки (распределение 
2 % от суммы начисленного налога на прибыль организаций идет в налога на прибыль требуется сделать определенные бухгалтерские проводки.

Для учета финансовых результатов организации применяются счета: Финансовый результат от обычных видов деятельности – прибыль Бухгалтерские проводки по признанию дохода по обычным видам деятельности.

Заполнение проводок по налогу на полученную организацией прибыль  Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии тесно переплетены.
Используемые в проводках счета бухгалтерского учета наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

бухгалтерские проводки по прибыли организации












Навигация